对企业征税

德国公司的税收分两个阶段类别进行:

第一阶段,法人公司 – 如股份公司,有限责任公司等,需要缴纳公司所得税;合伙企业- 如民法公司,无限公司或两合公司 ,需要缴纳所得税。公司税和所得税都遵循全国统一税率。

第二阶段,营业税(法人公司和合伙企业都需缴纳)。营业税是市级税,各市的税率由市政府单独设定,营业税率在各个市级不同。

德国企业的平均总税负率低于30%,低于其他主要工业化国家。因地方可变的营业税率,德国一些地区企业的平均总税率负低于23%。

基于双重征税协议,可以避免国际公司在德国产生双重征税。

公司所得税(股份公司)

所有股份公司(AG)或有限责任公司(GmbH)都需要缴纳公司所得税。

税率为公司应纳税利润的15%。

无论是保留利润还是分配利润都需支付公司所得税。

股息税:资本收益税

如果德国子公司向其外国母公司支付利润分配(红利发放),原则上应支付25%的资本收益税。

在德意志联邦共和国和其他国家的预提税之间可以根据双重征税协定避免双重征税,此情况下可以退还已缴纳的税款。一般情况下,分红以5%,10%或15%低税率交税。在一些地方,也可能免除资本收益税。

在德国缴纳的资本收益税(即源头税)可以抵消母公司在国外的税负,避免双重征税。相应的规定在双重征税协定中列出。

如果投资资本公司的债权人是外国公司,已支付的资本收益税中的2/5可以退还 (无论双重税收协定是否存在)。

在欧盟范围内,分红产生于在德国子公司和欧盟范围内的母公司,则可免付10%以上的税率。

股息税:清偿税

公司分配给私人股东的利润需要缴纳25%的清偿税。 清偿税需要直接缴纳,也就是说, 由股息托管人或者债务人直接将税额缴纳到税务机关。

东德建设附加税

公司所得税还需加上东德建设附加税。

这是1995年为德国统一融资而推出的一项特别征费。 必须由资本公司和合伙关系公司来支付。

税率为公所得税中税率的5.5%,即15%公司所得税的5.5%,即0.825%,两种税收合计为15.825%。

所得税

诸如民法公司,无限公司和两合公司等合伙企业不被视为独立法人,而是被视为股东协会的公司。 股东本身就是所有权利和义务的承担者。 这类合伙公司只在有限的程度上承担权利和义务。

因此,合伙公司不需要缴纳公司所得税(如法人公司一样),而是向个人股东征税,股东的个人所得税税率也是有相应规定的。

在公司层面确定应纳税的利润金额,然后将税务份额按股份分配给股东。

此类公司留存保留利润和分配利润都要缴纳所得税。

所得税税率

所得税税率基于

  • 超过年度免税额8820欧元的,税率为年收入的14%
  • 税率逐步增加,最高税率为42%(从年收入54058欧元开始算起)。
  • 年收入超过256303欧元,每欧元收取45%的附加税。

东德建设附加税

与公司所得税一样,所得税也要上交东德建设附加税。 每个股东的个人所得税税率的5.5%作为东德建设附加税加在所得税上。

因此,如果一个股东的平均所得税税率为30%,则附加税为1.65%,然后加到平均所得税税率中(共31.65%)。

统一法人和合伙企业的赋税

合伙企业股东的所得税税率也可作为公司所得税税率。

  • (保留和分配的)利润所缴纳的贸易税可以在一定范围内计入所得税范畴(另见贸易税一章)。
  • 为避免所得税率逐步上升,合伙企业可以申请28.25%的统一税率,加上所有附加税(合计为29.8%)。 相当于一个公司的平均赋税负担。

*如果以这种固定税率征税的,应税利润应将在晚些时候分配给股东,在某些情况下,股东级别可能会被追加扣除25%的税款。

营业税

德国所有类型的商业企业都要缴纳营业税。 税率由市政府单独设定,因此每个城市的税率都不同,而对于一个市内的所有公司来说,税率一般都是相同的。

营业税的算法

营业税税率计算范围包括以下两点

  1. 盈利计税率(全德范围3.5%)
  2. 营业税税率(各地区不同)

公司的应纳税额乘以税率计算(3.5%),即所谓的纳税评估金额。

然后将这个税额乘以相应的市政交易税率,从而得出营业税额。

营业税税率由各市单独确定。 平均而言,税率在350%至400%之间,但不得低于200%。 在城市地区,征税率普遍高于农村地区。 税率没有法定的上限,但是即使在大的城市聚集区,目前税率也不超过490%。

比如:

  • B市的A企业应纳赋税为100万欧元。
  • 市B市政征收率为400%。
  • 由于统一税率为3.5%,因此对企业A的税收测算结果为35000欧元。
  • 这35000欧元的税款现在乘以市政征税率,于是得到14万欧元的营业税,相当于14%的营业税率。

合伙企业,营业税免交额为每年24500欧元。

营业税没有统一附加税(东德建设附加税)。

营业税算法(所得税)

合伙企业可以用所得税抵扣部分营业税 – 纳税评估金额的3.8倍。

当市政当局的征税率低于380%,合伙企业则没有有效的营业税负担,虽然企业必须向市政府缴纳营业税,但可以用所得税抵算。

事实上,这意味着市政当局的合伙企业没有有效的贸易税负担,征税率低于380%。 虽然必须向市政当局缴纳贸易税,但可以抵扣所得税。

比如:

对于股东A而言,评估应税金额为35000欧元(由于年度利润税率为3.5%)。

这个评估税额可以用所得税的3.8倍计算。 得出了133000欧元的额度。

因此,股东A需要上缴133000欧元的所得税。

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