对企业征税

德国公司的税收分两个阶段类别进行:

第一阶段,法人公司 – 如股份公司,有限责任公司等,需要缴纳公司所得税;合伙公司- 如民法公司,无限公司或两合公司 ,需要缴纳所得税。公司税和所得税都遵循全国统一税率(见下)。

第二阶段,营业税(法人公司和合伙公司都需缴纳)。营业税是地方税,由各地政府自行设定,因此营业税率因地区不同而不同(见下)。

德国企业的平均总税负率低于30%,低于其他工业大国。由于地方上可自行调节营业税率,德国有些地区的企业平均总税负率低于23%(见下)。

各种双重征税协议可以使国际化运营的公司避免在德国被双重征税。

公司所得税(股份公司)

所有股份公司(AG)或有限责任公司(GmbH)都需要缴纳公司所得税。

税率统一为公司应纳税利润的15%。

无论是保留利润还是分配利润都需支付公司所得税。

股息税:资本收益税

如果德国子公司向其境外母公司支付利润分配(红利发放),原则上应支付25%的资本收益税。

在其他国家与德意志联邦共和国签有双重征税协议(DBA)的情况下,已支付的资本收益税可按照相关协议条款退回。一般情况下,红利发放可以通过双重征税协议降低税率征取,仅5%、10%或者15%。部分情况下也可以免除资本收益税。

在德国缴纳的资本收益税(即源头税)可以抵扣母公司在国外的税负,以有效避免双重征税。相应的规定在不同的双重征税协议中各有列明。

如果股份公司的债权人是境外法人,原则上始终可以退还已支付资本收益税的五分之二,无论双重征税协议中是否写明。

在欧盟范围内,红利发放产生于德国子公司和欧盟内外国母公司之间的,其中最少有10%可以免税。

股息税:清偿税

公司分配给私人股东的利润需要缴纳25%的清偿税。 清偿税需要直接缴纳,也就是说, 由股息托管人或者债务人直接扣除并将税额缴纳到税务机关。

建设东德附加税

公司所得税还需加上建设东德附加税。

这是1995年为德国统一进程筹资而推出的一项特别课税。 资本公司和合伙人公司都必须缴纳。

税率为资本公司的公司所得税或者合伙公司的所得税的5.5%,对资本公司而言就是15%公司所得税的5.5%,即0.825%,两种税收合计为15.825%。

所得税

诸如民法公司,无限公司和两合公司等合伙企业不像资本公司那样被视为独立法人,而是被视为股东联盟。 股东本身就是所有权利和义务的承担者。 这类合伙公司只在有限范围内上承担权利和义务。

因此,合伙公司不需要像资本公司那样缴纳公司所得税,而是向个人股东征税,税额由股东各自的个人所得税税率决定。

在公司层面确定应纳税的利润金额,然后将税务份额按股份摊派给股东。

此类公司留存保留利润和分配利润都要缴纳所得税。

所得税税率

所得税税率基于

  • 超过年度免税额8820欧元的,税率为年收入的14%
  • 税率逐步增加,最高税率为42%(从年收入54058欧元开始算起)。
  • 年收入超过256303欧元,每欧元收取45%的附加税。

东德建设附加税

与公司所得税一样,所得税也要上交东德建设附加税。 每个股东的个人所得税税率的5.5%作为东德建设附加税加在所得税上。

因此,如果一个股东的平均所得税税率为30%,则附加税为1.65%,然后加到平均所得税税率中(共31.65%)。

统一法人和合伙企业的赋税

合伙企业股东的所得税税率也可作为公司所得税税率。

  • (保留和分配的)利润所缴纳的贸易税可以在一定范围内计入所得税范畴(另见贸易税一章)。
  • 为避免所得税率逐步上升,合伙企业可以申请28.25%的统一税率,加上所有附加税(合计为29.8%)。 相当于一个公司的平均赋税负担。

*如果以这种固定税率征税的,应税利润应将在晚些时候分配给股东,在某些情况下,股东级别可能会被追加扣除25%的税款。

营业税

德国所有类型的商业企业都要缴纳营业税。 税率由市政府单独设定,因此每个城市的税率都不同,而对于一个市内的所有公司来说,税率一般都是相同的。

营业税的算法

营业税税率计算范围包括以下两点

  1. 盈利计税率(全德范围3.5%)
  2. 营业税税率(各地区不同)

公司的应纳税额乘以税率计算(3.5%),即所谓的纳税评估金额。

然后将这个税额乘以相应的市政交易税率,从而得出营业税额。

营业税税率由各市单独确定。 平均而言,税率在350%至400%之间,但不得低于200%。 在城市地区,征税率普遍高于农村地区。 税率没有法定的上限,但是即使在大的城市聚集区,目前税率也不超过490%。

比如:

  • B市的A企业应纳赋税为100万欧元。
  • 市B市政征收率为400%。
  • 由于统一税率为3.5%,因此对企业A的税收测算结果为35000欧元。
  • 这35000欧元的税款现在乘以市政征税率,于是得到14万欧元的营业税,相当于14%的营业税率。

合伙企业,营业税免交额为每年24500欧元。

营业税没有统一附加税(东德建设附加税)。

营业税算法(所得税)

合伙企业可以用所得税抵扣部分营业税 – 纳税评估金额的3.8倍。

当市政当局的征税率低于380%,合伙企业则没有有效的营业税负担,虽然企业必须向市政府缴纳营业税,但可以用所得税抵算。

事实上,这意味着市政当局的合伙企业没有有效的贸易税负担,征税率低于380%。 虽然必须向市政当局缴纳贸易税,但可以抵扣所得税。

比如:

对于股东A而言,评估应税金额为35000欧元(由于年度利润税率为3.5%)。

这个评估税额可以用所得税的3.8倍计算。 得出了133000欧元的额度。

因此,股东A需要上缴133000欧元的所得税。

订阅北威州投资促进署的新闻推送——随时获得最新消息!