税务优化

名义税负和有效税负之间存在差异,其差异是税务优化的选项。

亏损推迟和亏损结转

企业可以将亏损推迟或结转,也就是用企业下一年或者上一年的利润抵消亏损,从而减轻整体税负。损失最高可达一年100万欧元。

但是,亏损推迟对于营业税则是不可行的。

来年的亏损结转没有时间限制, 并且亏损未达到100万欧元之前,亏损结转也没有任何其他限制。

当亏损结转金额达到100万欧元以上,应征税的年度利润中的(最多)60%可用于抵消剩余的亏损结转金额。 在这种情况下,不考虑去年的亏损,年度利润的40%必须定期征税。 如果仍无法抵消亏损,可在今后几年内无限期地结转。

利息支付

利息费用可以作为营业支出项,从利润应纳税中扣除。

此优化方式适用于集团公司。 一旦利息支出项超过利息收入300万欧元以上,利息支出项只能占税息折旧及摊销前利润的30%(如果没有其他豁免情况的时候)。

线性折旧

资产的购置和生产成本可以作为直线折旧的一部分扣除。 年度折旧率由收购成本与资产的一般使用年限的比率计算。

组织连带关系

此概念可总结为,整合集团的利润和亏损,包括集团总公司的集团分公司的利润和亏损。

子公司(联营公司)的利润和亏损均归于母公司(总公司),并统一纳税。 组织连带关系的要求是:

  • 母公司在德国注册(外国公司的分支机构也可能是一个总公司)。
  • 母公司持有子公司股份的大部分决议权,即所谓的金融包容性。
  • 母公司与子公司之间有最低期限为五年的利润转移协议。
  • 子公司的利润转移金额需要进行商业登记。
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