营业税
赋税

营业税产生于货物交易和其他商业服务。公司有义务对提供其货物或服务的客户,按照价格征收营业税。

德国的标准营业税税率比欧洲平均水平低,税率为19%。消费品和日常用品(如食品,报纸,公共交通)的税率为7%。其他特定服务(如银行和医疗服务或社区服务)完全免征营业税。

营业税必须每月、每季度或每年支付给主管税务机关。确切的时间表取决于公司的销售额。

营业税的赋税责任在最终私人用户方,商品和服务提供商的营业税可以用所得税来抵消。

扣除

在购买商品或使用商业服务时,公司必须自行缴纳营业税。 进项税额征收的营业税可以抵扣已缴纳的营业税(进项税额抵扣)。 因此,公司无需缴纳营业税。 营业税只是一个贯穿的款项。

例如:

一名汽车经销商在一个月内总销售额17850欧元(净额15000欧元),销售10辆汽车。每一笔销售交易,汽车经销商都收到2850欧元的营业税。在月底,汽车经销商有义务向税务局支付28500欧元的营业税。

在同一个月内,汽车经销商从一家汽车制造商购买了十辆新车。新车的净成本为10000欧元,另加19%的营业税。汽车经销商共向汽车制造商支付了119000欧元(包括19000欧元的营业税)。

因此,汽车经销商通过其销售收到了总计28500欧元的营业税,在购买时支付了19000欧元的营业税。

这些款项将在每月预付营业税申报表中转交给税务部门。其中,只有9500欧元的差额将转移到税务部门。

欧盟体制内商品交易:购置税

来自欧盟不同国家的公司之间的货物交易,交易中只产生购置税,不会产生关税。

购置税收取购入人所在的欧盟成员国的相应营业税税率,德国的购置税税率是19%。

企业客户

当一个公司从另一个欧盟成员国的公司收到货物,则这个公司就是税务人。 供应商品的公司无需缴纳营业税,只需遵守一定的文件证明义务。

从另一个欧盟成员国接收货物的公司必须在本国上缴相应货物的营业税。( 到税务部门缴纳所得税。)

购置税可以定期申报为进项税额,因此,公司不会产生额外的赋税负担。

例如:

一家意大利公司向德国的一家公司销售产品。

意大利公司可以在不向德国公司征收营业税的情况下交付货物。

德国公司有义务为收到的货物支付购置税。 购置税率相当于德国19%的营业税税率。

德国公司可以要求购置税作为进项税,并直接在提前纳税申报表中计算。

私人消费者

在欧盟共体内部,如一家公司向私人消费者提供货物,销售公司根据所在国的相应营业税税率向私人消费者开具发票。

例外情况,比如欧盟公司向欧盟外私人消费者销售货品。 在这种情况下,供应公司必须用外国营业税开具发票,并向外国*的税务机关缴纳税款。

*仅在销售至欧盟成员国外的情况。

与非欧盟成员国进行贸易:进口营业税

从非欧盟国家进口的货物需要征收进口营业税。 税率为19%或7%的营业税税率,税赋支付给海关当局。

但是,从非欧盟国家进口的货物征收的进口营业税可以作为进项税进行扣除。如果要作为进项税赋,公司则必须持有必要的进口货物单据和海关付款证明(进口申报单)。

出口货物则免征增值税。

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